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Tax Law

Unser Team

Hongler
Ordentlicher Professor für Steuerrecht / Direktor
Berndt
Ordentlicher Professor für Rechnungslegung / Direktor
Imstepf
Assistenzprofessor / Vizedirektor
Lideikyte Huber
Assistenzprofessorin / Vizedirektorin
Lorenz
Assistenzprofessorin / Vizedirektorin
Regli
Senior Research Fellow / Vizedirektor
Domke
Wissenschaftlicher Assistent & Doktorand
Engstler
Wissenschaftlicher Assistent & Doktorand
Habich
Wissenschaftlicher Assistent & Doktorand
Honko
Wissenschaftliche Assistentin & Doktorandin
Seiler
Wissenschaftlicher Assistent & Doktorand
Feiner
EY Research Project Assistant
Gmür
Studentischer Mitarbeiter
Graf
Studentischer Mitarbeiter
Grieder
Studentischer Mitarbeiter
Roth
Studentische Mitarbeiterin

Publikationen

Aktivitäten

Fall Transfer Pricing Plattform

Im vorliegenden Fall hat sich der oberste Gerichtshof von Dänemark mit der Festsetzung der fremdvergleichskonformen Verrechnungspreise für konzerninterne Leistungen sowie der Verrechnungspreisdokumentation auseinandergesetzt. Im Kern des vorliegenden Gerichtsfall steht die Frage, ob die Machbarkeitsstudien der Konzernobergesellschaft zur Entdeckung neuer Ölfelder, die den lokalen Tochtergesellschaften gewährten Leistungsgarantien und das damit verbundene Know-how, für die Tochtergesellschaften einen wirtschaftlichen Wert darstellten, für den ein unabhängiges Unternehmen eine (laufende) Vergütung verlangt hätte. Schliesslich war streitig, ob die Bepreisung der fortlaufenden fachlichen Unterstützung («Timewriting»-Aktivitäten) zum Selbstkostenpreis dem Drittvergleich standhält. Das Urteil stützt die Darlegung der Steuerbehörde und zeigt auf, dass die Steuerbehörden bei der Festsetzung des fremdvergleichskonformen Preises einen grossen Ermessensspielraum haben. Weiter hebt es die Wichtigkeit einer effektiven Verrechnungspreisdokumentation hervor.

Author: Manuela Leuenberger

Date: 15. Februar 2024

Forum für Steuerrecht 2024/1

Die erste Ausgabe des «Forum für Steuerrecht» dieses Jahres wurde soeben finalisiert und ist im Druck. Tabea Lorenz und Diego Clavadetscher setzen sich mit der Überwälzung der Mehrwertsteuer auseinander, Michael Bertschinger widmet sich in seinem Beitrag den Abschreibungen, Peter Hongler und Florian Regli behandeln die Konzernbesteuerung und Nachhaltigkeit. Des Weiteren erläutern Stefan Oesterhelt und Andrea Opel die Rechtsprechung 2024/1 und das Heft schliesst mit der «Gesetzgebungs-Agenda 2024/1» von Henk Fenners, Heinz Baumgartner und Pascal Duss.

Viel Spass beim Lesen!

Aktueller Auszug FStR 2024/1

Alle Beiträge der letzten 20 Jahre sind für Abonnenten:innen auch online verfügbar. Steuerexperten:innen in Ausbildung erhalten 50% Rabatt auf das Abo.

Author: Manuela Leuenberger

Date: 9. Februar 2024

Die Komplexität des Steuerrechts

Kaum ein Umstand wird in der politischen Debatte derart beklagt wie die «Komplexität» des Steuerrechts. Allerdings bleibt oftmals unklar, was mit Komplexität gemeint ist. Vorliegendes Buch stellt die Thematik umfassend – und dennoch konzis – dar. Auf der Grundlage systemtheoretischer Erkenntnisse wird erläutert, was unter Steuerkomplexität zu verstehen ist, was deren Ursachen sind und was sowohl der Rechtsanwender als auch der Gesetzgeber dagegen unternehmen können. Es wird zudem aufgezeigt, wie der Komplexitätsgrad mittels einer ökonomischen Kostenanalyse konkret bemessen wird. Kernstück des Buchs bildet die Beantwortung der Frage, wie sich die politische Forderung nach einem einfachen und wenig komplexen Steuerrecht mit möglichst effektiver Wirkung in die bestehende Rechtsordnung einfügen liesse.

Das ILE freut sich, ein weiteres Exemplar der Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht präsentieren zu können. Es ist beim Stämpfli Verlag (Stämpfli.recht) erschienen und ab sofort erhältlich.

Author: Manuela Leuenberger

Date: 21. Dezember 2023

Tax and Sustainability Study 2022/2023

Tax and Sustainability Study 2022/2023

Recently, many recommendations have emerged that focus on corporate disclosures and policy requirements relating to the sustainable impact of taxation. Furthermore, rating agencies incorporate tax-related measures in their methodologies when evaluating an enterprise on ESG matters. However, such recommendations and methodologies are not aligned in the current state. The study aims to benchmark all requirements on the market and critically assess the information’s usefulness from an impact perspective in reference to the sustainability development goals. The argumentation is based on the analysis of the regulatory environment as well as empirical insights from internal stakeholders.

Find the qualitative analysis of the regulatory environment complimented by empirical insights and watch the video.

Author: Manuela Leuenberger

Date: 13. Dezember 2023

Working Paper No. 2023-18

Die mehrwertsteuerlichen Folgen werden bei der Planung von M&A-Transaktionen oftmals nicht oder nur ungenügend berücksichtigt. In seiner Masterarbeit hat sich Alexander E. Cochardt dem Thema nun umfassend angenommen. Er zeigt auf, welche mehrwertsteuerlichen Aspekte und Fallstricke es zu beachten gilt.

Author: Manuela Leuenberger

Date: 30. November 2023

See the Video: UN vs. OECD Quo Vadis International Tax Governance – Roundtable

About
International tax governance is at a crossroads institutionally. Several countries have questioned the current leading role of the OECD. Moreover, the UN General Assembly adopted a resolution on the promotion of an inclusive and effective tax cooperation at the UN in December 2022 and a detailed report by the Secretary-General was published in July 2023.

The goal of this roundtable is to deal with the main questions to be addressed while creating a new governing body in the international tax field. There is currently an intense debate about whether parts of the tax work of the OECD should and could be shifted to the UN. However, before such potential shift several fundamental issues (e.g. goals and structure of the new body) need to be solved. The roundtable aims at outlining the various options, advantages and disadvantages in an impartial form.

Author: Manuela Leuenberger

Date: 20. November 2023

«Forum für Steuerrecht» 2023/4

In der 4. Ausgabe «Forum für Steuerrecht» widmen sich Laure Baumann und Rébecca Dorasamy ausgewählten Steuerfragen betreffend internationalen Akteuren in der Schweiz. Ivo P. Baumgartner setzt sich in seinem Beitrag mit Leistungsbündeln bei der Mehrwertsteuer auseinander. Ralf Imstepf und Roger Rohner behandeln ausgewählte mehrwertsteuerrechtliche Entscheide aus den Jahren 2022 und 2023. Auch diskutieren Stefan Oesterhelt und Andrea Opel in einem weiteren Beitrag über aktuelle Entscheide aus dem Jahr 2023. Das Heft schliesst mit der «Gesetzgebungs-Agenda 2023/4» von Henk Fenners, Heinz Baumgartner und Pascal Duss.

Viel Spass beim Lesen!

Aktueller Auszug FStR 2023/4

Alle Beiträge der letzten 20 Jahre sind für Abonnenten:innen auch online verfügbar. Steuerexperten:innen in Ausbildung erhalten einen 50% Rabatt auf das Abo.

Hier können Sie Ihr Abonnement gleich abschliessen.

Author: Subiksha Thirumamany

Date: 15. November 2023

Fall Transfer Pricing Plattform

Fall Management Fee für Liegenschaftsverwaltung vom 14. März 2023

Das Bundesgericht hatte das Bestehen einer geldwerten Leistung in Form einer verdeckten Gewinnausschüttung aus Sicht der Verrechnungssteuer im Kontext der Weiterbelastung einer umsatzabhängigen Management Fee (20% vom Bruttomietertrag) für die Liegenschaftsverwaltung zu beurteilen. Praxisgemäss können Immobiliengesellschaften (vorbehaltlich Nachweis des Drittvergleichs) Verwaltungskosten in Höhe von max. 5% des (Jahres)-Bruttomietertrags ansetzen. Aus der Tatsache, dass die kantonale Steuerbehörde die Weiterbelastung gewinnsteuerlich nicht beanstandete, könne die Steuerpflichtige nichts zu ihren Gunsten ableiten. Offengelassen wurde, ob die verrechnungssteuerliche Würdigung der gewinnsteuerlichen Beurteilung folgen müsste, wenn ein Ruling betreffend die direkte Bundessteuer bzw. die Kantons- und Gemeindesteuern vorgelegen hätte.

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Author: Manuela Leuenberger

Date: 10. Oktober 2023

Lehre & Abschlussarbeiten

Haben Sie einen eigenen Themenvorschlag für Ihre Abschlussarbeit?

    Ihr Themenvorschlag für die Abschlussarbeit



    Bewerbung für:*

    Research Proposal:*

    CV:*

    Notenauszug:




    Projekte

    Verhaltenskodex

    Neuer Verhaltenskodex Steuern 2021 – Für einen respektvollen Umgang zwischen Privatwirtschaft und Behörden
    La traduction française se trouve ci-dessous

    Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV), die Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) und EXPERTsuisse haben gemeinsam mit dem Institut für Finanzwissenschaft, Finanzrecht und Law and Economics (IFF-HSG) als Wissenschaftspartner einen Kodex für professionell im Steuerbereich tätige Personen erarbeitet. Der «Verhaltenskodex Steuern 2021» gibt Empfehlungen und soll das historisch gewachsene Respekt- und Vertrauensverhältnis zwischen steuerpflichtigen Personen, Steuervertretungen und Steuerverwaltungen nachhaltig stärken. Die Effektivität des Kodex ist abhängig von der Anzahl Parteien, welche die Grundsätze und Verhaltensregeln anwenden.

    Bei der Erarbeitung des Kodex wurde Wert auf eine ausgeglichene Berücksichtigung der unterschiedlichen Anliegen gelegt und eine breit abgestützte Arbeitsgruppe zusammengesetzt. Die Arbeitsgruppe umfasste Mitarbeitende von verschiedenen Steuerverwaltungen, von Steuervertretungen (Steuerberatungsunternehmen und Anwaltskanzleien) und von Unternehmen mit eigener Steuerabteilung. Im Weiteren wurden alle Sprachregionen der Schweiz berücksichtigt.

    Weitere Verbände können jederzeit ihre Unterstützungserklärung zum Verhaltenskodex 2021 abgeben. Bei Interesse können Sie sich gerne an uns wenden.

    Nachstehend finden Sie den Verhaltenskodex, eine aktuelle Übersicht der unterstützenden Verbände sowie die Medienmitteilung vom 5. Oktober 2021 jeweils in deutscher, französischer, italienischer und englischer Sprache.

    Nouveau code de conduite en matière fiscale 2021 – Pour une interaction respectueuse entre le secteur privé et les autorités

    L'Administration fédérale des contributions (AFC), la Conférence suisse des impôts (CSI) et EXPERTsuisse, ainsi que l'IFF-HSG en qualité de partenaire scientifique, ont élaboré un code pour les professionnels du domaine fiscal. Le « Code de conduite en matière fiscale 2021 » fournit des recommandations et vise à renforcer durablement les rapports de confiance établis au cours du temps entre les assujettis, les mandataires fiscaux et les administrations fiscales. L'efficacité du code dépend du nombre de parties qui appliquent les principes et les règles de conduite.

    Au cours de l'élaboration du code, l'accent a été mis sur une prise en compte équilibrée des différentes préoccupations et un groupe de travail diversifié a été constitué. Le groupe de travail comprenait des employés de diverses administrations fiscales, des représentations fiscales (conseillers fiscaux et cabinets d'avocats) et des entreprises ayant leur propre service fiscal. En outre, toutes les régions linguistiques de la Suisse ont été prises en compte.

    Les autres organisations peuvent soumettre leur déclaration de soutien au code de conduite 2021 à tout moment. Si vous êtes intéressé, n'hésitez pas à nous contacter.

    Vous trouverez ci-dessous le code de conduite, un aperçu actualisé des organisations de soutien ainsi que le communiqué de presse du 5 octobre 2021, chacun en allemand, français, italien et anglais.


    Ansprechperson

    Peter Hongler



    Transfer Pricing Plattform

    Im Laufe der letzten Jahre und parallel mit der Entwicklung des globalen Marktes haben sich Verrechnungspreise (auf Englisch "Transfer Prices/Pricing", TP) zu einer der wichtigsten steuerlichen Herausforderungen für grenzüberschreitend tätige Unternehmen entwickelt. Wie nie zuvor steht das Thema internationale Steuerplanung von multinationalen Unternehmen in der medialen Öffentlichkeit und im Bewusstsein der internationalen Politik. So hat die G20 die OECD bereits im Jahr 2013 mit der Erarbeitung eines Arbeitsprogramms gegen Steuervermeidung und Gewinnverlagerung ("Base Erosion and Profit Shifting", kurz BEPS) beauftragt. Die finalen Arbeitsergebnisse wurden im November 2015 von der G20 verabschiedet und umfassen 15 Bereiche des internationalen Steuerrechts, wobei die Verrechnungspreise eine zentrale Stellung einnehmen. Auch die EU hat sich dem Kampf gegen Steuerbetrug verschrieben. Ergebnis dieser Initiativen sind einerseits eine Fülle neuer Regelungen im Bereich der Verrechnungspreise und andererseits eine bisher nicht bekannte Transparenz, welche durch neue Mechanismen im Bereich des Informationsaustausch sowie eine verstärkte Zusammenarbeit zwischen Steuerverwaltungen sichergestellt wird. Ziel dieser im April 2021 durch das ILE ins Leben gerufenen TP Plattform ist es, dem interessierten Leser in regelmässigen Abständen die wichtigsten Gerichtsurteile im Bereich der Verrechnungspreise vorzustellen. Wo hilfreich und nötig, werden dabei auch die wesentlichen theoretischen Grundlagen kurz erläutert. Wir freuen uns auf Ihr Feedback.


    Ansprechperson

    Michael Seiler