Teil der Ausgabe

Zusammenfassung (d/f)

Der Begriff «Data Assets» bezieht sich auf digitale Informationen, die für Unternehmen einen monetären Wert haben. Die Wertschöpfung mittels Daten ist ein Schlüsselfaktor der digitalen Wirtschaft. Soll der Grundsatz,wonach Unternehmensgewinne dort besteuert werden sollen, wo die Wertschöpfung stattfindet, auch hinsichtlich der Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle gelten, braucht es ein vertieftes (technisches) Verständnis über die konkrete Datennutzung und Datenverarbeitung. Im Anwendungsbereich der Gewinnsteuer gilt, dass stille Reserven auf immateriellen Werten nach den Grundsätzen des DEMPE-Funktionskonzepts im Sinne der OECD-VPL zuzuordnen sind, und dies unabhängig davon, ob es sich um eine Abgrenzung im Verhältnis zwischen Konzerngesellschaften oder zwischen Hauptsitz und Betriebsstätten handelt und ob es dabei um einen interkantonalen oder um einen internationalen Sachverhalt geht. Da Daten als immaterielle Werte im Sinne der OECD-VPL gelten, finden auf Unternehmen, deren Wertschöpfung auf Daten basiert, dieselben Grundsätze Anwendung. Es kann somit entlang der Datenwertschöpfungskette zwischen strategischen und operativen Tätigkeiten unterschieden werden und die Tätigkeiten können auf die einzelnen DEMPE-Funktionen aufgeschlüsselt werden. Dieses Vorgehen ermöglicht es letztlich, eine Zuordnung der stillen Reserven auf Daten vorzunehmen.

Le terme «data assets» fait référence aux informations numériques qui ont une valeur monétaire pour les entreprises. La création de valeur au moyen de données est un facteur clé de l’économie numérique. Si le principe selon lequel les bénéfices des entreprises doivent être imposés là où la valeur est créée doit également s’appliquer à l’imposition des modèles commerciaux numériques, une compréhension (technique) approfondie de l’utilisation concrète des données et de leur traitementest nécessaire. Dans le contexte de l’impôt sur le bénéfice, les réserves latentes sur les valeurs immatérielles doivent être attribuées selon le concept de fonction DEMPE au sens des principes de l’OCDE applicables en matière de prix de transfert, et ce indépendamment du fait qu’il s’agisse d’une délimitation dans les relations entre les sociétés du groupe ou entre le siège principal et les établissements stables et qu’il s’agisse d’une situation intercantonale ou internationale. Les données étant considérées comme des valeurs immatérielles au sens des principes de l’OCDE applicables en matière de prix de transfert, les mêmes principes s’appliquent aux entreprises dont la création de valeur repose sur des données. Il est donc possible de distinguer les activités stratégiques et opérationnelles le long de la chaîne de création de valeur des données et de ventiler les activités entre les différentes fonctions DEMPE. Cette approche permet en finde compte d’attribuer les réserves latentes aux données.