In dieser Ausgabe beleuchten Raoul Stocker und Patrick Schmid die «Einkommenssteuerfolgen bei der Rückgabe von Mitarbeiteraktien», Peter Hongler, Josiane Weder und Ivo Graf machen eine Bestandesaufnahme im Artikel «Der steuerfreie Kapitalgewinn», Benno Suter und Marc Vogelsang untersuchen die mehrwertsteuerliche Vermittlung im Finanzbereich und die Frage: cui bono? im Artikel «Von Vermittlern und Eigeninteressen». Ausserdem berichten Stefan Oesterhelt und Andrea Opel aus der «Rechtsprechung im Steuerrecht 2023/3». Das Heft wird wie gewohnt komplettiert durch die «Gesetzgebungs-Agenda 2023/3» von Henk Fenners, Heinz Baumgartner und Pascal Duss.

Wir wünschen Ihnen eine spannende Lektüre.

Aktueller Auszug FStR 2023/3

Alle Beiträge der letzten 20 Jahre sind für Abonnenten:innen auch online verfügbar. Steuerexperten:innen in Ausbildung erhalten einen 50% Rabatt auf das Abo.

Hier können Sie Ihr Abonnement gleich abschliessen.

Revenue Effects of the OECD Corporate Tax Reform – An Updated Impact Assessment of Pillar Two

by Felix Reitz, University of St.Gallen

Pillar Two of the OECD corporate tax reform introduces a minimum corporate tax rate of 15 percent. OECD estimates suggest that participating jurisdictions, 137 overall, can count on an additional $220 billion in annual tax revenue. Yet, previous impact assessments predate changes to the reform’s core provisions. This study provides an updated impact assessment of Pillar Two that draws on new data and reflects its final parameters. Tax revenue gains at the jurisdiction level are disclosed for the first time. The evidence suggests that Pillar Two revenue gains fall in a range between $68 and $105 billion but could further increase if the provisions were adjusted. Implementing Pillar Two regulation could reverse 23 percent of the decline in global CIT revenue as a percentage of global GDP since 2005. The distribution of revenue gains is skewed in favor of high-income economies and investment hubs; 82 percent of global revenue gains accrue to 15 jurisdictions if no jurisdiction implements a qualified domestic-minimum top-up tax.

Die steuerneutrale Holdingspaltung im Schweizer Steuerrecht

Masterarbeit
Master of Arts in Law and Economics (MLE) von Adrian Schwarz

Ob und unter welchen Voraussetzungen eine Holdinggesellschaft steuerneutral gespalten werden kann, wird in der Lehre nicht erst seit Inkrafttreten des FusG kontrovers diskutiert. Besondere Probleme bereitet dabei die Zuordnung der Tätigkeit von Holdinggesellschaften zum Betriebsbegriff gemäss Art. 61 Abs. 1 lit. b DBG. Das Urteil des Bundesgerichts vom 11. März 2019 zur Holdingspaltung und das Erscheinen des aktualisierten Kreisschreibens Nr. 5a der ESTV bieten Anlass für die vorliegende Untersuchung der Frage, unter welchen Voraussetzungen eine Holdinggesellschaft sich als Betrieb qualifizieren und somit steuerneutral spalten kann.

Fall Norway vs A/S Norske Shell vom 28. Mai 2020

Die Qualifikation einer konzerninternen Vereinbarung als sog. Kostenumlagevereinbarung (KUV) kann im Einzelfall umstritten sein. In der Folge wäre zu beurteilen, ob die zwischen verbundenen Unternehmen für Geschäftsvorfälle im Rahmen der KUV festgelegten Bedingungen mit dem Fremdvergleichsgrundsatz vereinbar sind. Im Fall Norway vs A/S Norske Shell vom 28. Mai 2020 ist streitig, ob auch jene Kosten in der für Zwecke der KUV umzulegenden Kostenbasis zu berücksichtigen sind, die externen Co-Lizenznehmern weiterbelastet wurden. Das Urteil des obersten Gerichtshofs von Norwegen unterstreicht die Bedeutung der OECD-Verrechnungspreisleitlinien für die Auslegung einer innerstaatlichen Vorschrift zur Einkunftsabgrenzung. Ferner gibt es Aufschluss über die gerichtliche Kontrolle der Ermessensausübung von Steuerämtern bei der Bestimmung der fremdvergleichskonformen Entschädigung.

In dieser Ausgabe untersucht Angelica Maria Schwarz in ihrem Artikel «Data Assets – Bilanzierung von Daten» die Datenstrategie in Unternehmungen, Stefan Oesterhelt und Laetitia Fracheboud beleuchten die Veräusserung von Anteilen an Immobiliengesellschaften, Jochen Kotzenberg und Lukas Schrantz geben Einsicht in das deutsche Steuerrecht: Substanzanforderungen an schweizerische (Holding-)Gesellschaften aus Sicht des deutschen Ertragsteuerrechts. Ausserdem berichten Stefan Oesterhelt und Andrea Opel aus der Rechtsprechung im Steuerrecht 2023/2. Das Heft wird wie gewohnt komplettiert durch die Gesetzgebungs-Agenda 2023/2 von Henk Fenners, Heinz Baumgartner und Pascal Duss.

Wir wünschen Ihnen eine spannende Lektüre.

Aktueller Auszug FStR 2023/2

Alle Beiträge der letzten 20 Jahre sind für Abonnenten:innen auch online verfügbar. Steuerexperten:innen in Ausbildung erhalten einen 50%-Rabatt auf das Abo.

Hier können Sie Ihr Abonnement gleich abschliessen.

Die Schweiz vermeidet eine internationale Doppelbesteuerung als Ansässigkeitsstaat sowohl durch Befreiung von ausländischen Erträgen bzw. Vermögen von der schweizerischen Besteuerung als auch durch Anrechnung von ausländischen Quellensteuern an die schweizerischen Einkommens- bzw. Gewinnsteuern. Die Bestimmungen in den Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz zur Steueranrechnung sind dabei nicht unmittelbar anwendbar, sondern müssen in einem weiteren Schritt von der Schweiz landesrechtlich konkretisiert werden.

Die vorliegende Dissertation von Livio Bucher nimmt die Revision der gesetzlichen Grundlagen für die Anrechnung von ausländischen Quellensteuern in der Schweiz mit Wirkung per 1. Januar 2020 als Ausgangspunkt, um die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung im Zusammenhang mit der Steueranrechnung systematisch zu beleuchten. Im Vordergrund steht die Frage, ob die Schweiz ihren staatsvertraglichen Pflichten genügend nachkommt. Die Arbeit gibt detailliert Hinweise dazu, wie eine Steueranrechnung in der Schweiz konkret umgesetzt wird und wo weiterhin Handlungsbedarf besteht. Die Arbeit richtet sich damit insbesondere an Steuerberater:innen, Behörden und Unternehmen, die sich in der Praxis mit der Anrechnung von ausländischen Quellensteuern an die schweizerischen Einkommens- und Gewinnsteuern beschäftigen.

Das IFF freut sich, ein weiteres Exemplar der IFF Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht präsentieren zu können. Es ist beim Stämpfli Verlag (Stämpfli.recht) erschienen und ab sofort erhältlich.

Das internationale Steuerrecht der Schweiz unterlag in jüngster Vergangenheit massgeblicher Änderungen, v. a. aufgrund von internationalen Entwicklungen auf Ebene der OECD. Dies wird auch in Zukunft so bleiben. Das dynamische internationale Wirtschafts- und Rechtsumfeld, der wachsende zwischenstaatliche Informationsaustausch sowie die Besteuerung der digitalen Wirtschaft und die Mindestbesteuerung werfen zahlreiche anspruchsvolle Fragen auf.

Dieses Handbuch, verfasst von einem kleinen Team ausgewiesener Experten und herausgegeben von Raoul Stocker und Stefan Oesterhelt, erläutert die Grundlagen des internationalen Steuerrechts der Schweiz und dessen Anwendung auf natürliche Personen und Unternehmen. Von Einkommens- und Vermögenssteuern über Stiftungen und Personengesellschaften bis hin zu Transfer Pricing und Kapitalerträgen werden die relevanten Themen konzis und praxisbezogen beleuchtet. Das Buch eignet sich als Einführung und Lehrmittel für Studierende und angehende Steuerexperten wie auch als Nachschlagewerk für alle, die beruflich mit internationalem Steuerrecht beschäftigt sind.

Ein weiteres Exemplar der IFF Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht ist erschienen und ab sofort erhältlich beim Stämpfli Verlag (Stämpfli.recht).

Das IFF-HSG hat letzte Woche zusammen mit der Universität Leiden ein Seminar organisiert zu den völkerrechtlichen Hürden bei der Umsetzung der globalen Mindeststeuer. Es ist höchst fraglich, ob die von der OECD vorgeschlagene globale Mindeststeuer umsetzbar ist, ohne dass verschiedene international Verträge angepasst werden müssten. Die Aufnahme dieses Seminars ist online verfügbar.